К удержаниям из заработной платы относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), взыскания по исполнительным листам, компенсация причинного работником материального ущерба и т.д.

НДФЛ уплачивается с доходов физических лиц, постоянно проживающих на территории РФ или получающих доходы от источников на территории РФ. Обязанность начислять налог и перечислять его в бюджет возложена на налоговых агентов (организации - работодатели), которые заводят на каждого сотрудника организации соответствующую налоговую карточку.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 % за исключением доходов, полученных в ходе участия в конкурсах и лотереях (35%), доходов нерезидентов РФ (30%) и доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендам от долевого участия в деятельности других организаций (9%).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период по НДФЛ составляет календарный год.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на величину налоговых вычетов.

Для получения налоговых вычетов работник должен написать соответствующее заявление.

Налоговые вычеты подразделяются на:

- Стандартные – относятся к доходам, облагаемым по ставке 13%, и в денежном выражении составляют – 3 000 руб. ежемесячно (для лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС); 500 руб. ежемесячно (для Героев Советского Союза и Героев РФ); 400 руб. ежемесячно (для остальных категорий налогоплательщиков). Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20 000 руб. Налоговый вычет в 600 руб. ежемесячно (на каждого ребенка налогоплательщика) действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40 000 руб.

- Социальные – это суммы, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели, на обучение в образовательных учреждениях, за лечение в медицинских учреждениях РФ.

- Имущественные – суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение жилья в РФ.

- Профессиональные налоговые вычеты – предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Пример. Если оклад сотрудника организации составляет 7800 руб., и он имеет право на стандартный налоговые вычет в размере 400 руб., то НДФЛ рассчитывается следующим образом (см. табл. 11.2)

Расчет налога на доходы физических лиц
Таблица 11.2

Статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. Это – государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и т.д.

Взыскания из доходов сотрудника по исполнительным листам осуществляется без приказа руководителя и без согласия работника организации на основании документов (исполнительных листов), выдаваемых судами, межгосударственными органами, комиссиями по решению трудовых споров и т.д.

Исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы в специально предназначенном для этого журнале. О поступлении данных документов в организацию необходимо оповестить лицо, их направившее.

Одним из видов удержаний по исполнительным листам, которые администрация организации по месту работы сотрудника обязана уплачивать, являются алименты.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса РФ размер алиментов на одного несовершеннолетнего ребенка составляет одну четверть, на двух детей – одну треть, на трех и более – половину дохода родителей. Однако законодательством установлено, что сумма алиментов не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ.

Афоризм