Налог на добавленную стоимость, начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов.

Налог не включается в фактическую себестоимость материалов и в их учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Списание налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материалов одновременно с их оприходованием) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Пример. Организацией приобретены и оплачены материалы на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС – 54 000 руб.)

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.

Акцептован счет поставщика:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -                   300 000 руб.

Отражается НДС по приобретенным ценностям:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -                   54 000 руб.

Произведена оплата счета поставщика с расчетного счета:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» -                                                               354 000 руб.

Производится налоговый вычет по НДС:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -    54 000 руб.

Если в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов, не выделена сумма налога, то и в расчетных документах исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета материально-производственных запасов.

Пример. Подотчетным лицом приобретены материалы на сумму 250 000 руб. Налог на добавленную стоимость в документах не выделен.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.

Выданы денежные средства под отчет на покупку материалов:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса» -                                                                     250 000 руб.

Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет и чек на приобретенные материальные ценности:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» -                      250 000 руб.

Налог по материалам, переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада, с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.

Налог по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (благотворительная помощь, выдача подарков, благоустройство населенных пунктов и т.п.), списывается на прочие расходы организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Отпуск материалов филиалам и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы, производится без учета суммы налога, по фактической себестоимости этих материалов. В случае, если в дальнейшем эти материалы используются филиалами или другими обособленными подразделениями организации для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, то сумма налога включается в стоимость этих товаров (продукции, работ, услуг).

Афоризм